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日前，十二屆全國人大常委會第二十五次會議表決通過《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》。環(huán)保稅是按照“稅負平移”原則，由原排污費轉(zhuǎn)化而來，將于2018年1月1日起施行。環(huán)保稅法的全文公布吸引了業(yè)內(nèi)普遍關(guān)注，尚不明晰的執(zhí)行細節(jié)也引發(fā)了一大波討論。為此，E20環(huán)境平臺于1月5日舉辦相關(guān)主題“鏗鏘三人行”活動，深入探討環(huán)保稅法境產(chǎn)業(yè)的影響?；顒友埖疥柟鈺r代律師事務(wù)所合伙人陳國強律師、北京市一法律師事務(wù)所的稅法部主任劉金濤律師、北控水務(wù)集團的運營總監(jiān)劉偉巖博士，討論由E20環(huán)境平臺合伙人、中國水網(wǎng)/中國固廢網(wǎng)/中國大氣網(wǎng)主編谷林主持。
環(huán)保稅會給產(chǎn)業(yè)帶來什么？
陳國強：
在環(huán)境保護稅剛啟動立法時，很多人考慮的是立一個范圍廣泛的環(huán)保稅法，將環(huán)境保護相關(guān)的資源稅、燃油附加稅、消費稅、碳稅等等，都納入該稅法。在起草稅法的時候我提了建議，如果新立稅種，增加了生產(chǎn)生活和消費環(huán)節(jié)的稅賦，就必須要做一些相應(yīng)的減稅才合理。因為要加一個稅種，會增加社會整體稅賦成本，需要綜合考量。
從目前來看，環(huán)境保護稅法整體來說就是相當于把排污費做了平移。中間有一些細微的差別，比如原來排污費的主體是排污單位和個體工商戶，環(huán)保稅中其他生產(chǎn)經(jīng)營單位多了一些，還有一些納稅的標準比照排污費的標準有所降低。
排污費詬病多年，因為怎么測算、怎么征收，是一個很大的難題，有一些基層的執(zhí)法力量不夠的話，很多時候收不上來。這次直接把費改稅，由稅務(wù)機關(guān)來征收，是一個重要進步，會使征收環(huán)節(jié)更加規(guī)范。
劉金濤：
第一點，環(huán)保稅從費到稅，我覺得這是很大的一個進步，從原來柔性的，甚至是灰色的，走到了現(xiàn)在剛性的、陽光的，值得肯定。
第二點，環(huán)保稅對水處理行業(yè)影響會比較大。比如：超標出水也要征稅。按環(huán)保稅法規(guī)定，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當繳納環(huán)境保護稅。
第三，我比較關(guān)心配套的措施。法規(guī)出臺之后，是需要人去落實的。目前確定了兩個執(zhí)行主體，據(jù)說是地稅局和環(huán)保局，但中間需要很多的溝通，比如工作銜接機制還不太明朗，地稅局與環(huán)保之間還隔了一個專業(yè)屏障，很多人還就需要了解一下環(huán)保方面的法規(guī)和原理，等等。
此外，法條照搬過來原來財稅相關(guān)的一些內(nèi)容，有一些地方還需要再打補丁，未來也可能會發(fā)生較大的變化。
第四，去年78號文出臺的時候比較倉促，5月份出臺7月份開始實施。這次環(huán)保稅的出臺到實施中間有一年時間，希望能夠有一些渠道，把產(chǎn)業(yè)遇到的實際困難反映上去，在后續(xù)的環(huán)保稅落實過程中采取一些措施和制度，把這些東西盡量解決。
現(xiàn)在行業(yè)面臨這么多問題，說明我們立法體制是有些問題的。一般的民眾是沒辦法參與到立法過程中，給征求意見稿提出的建議能起多大作用也不好說。我相信人大常委會立法的時候也很糾結(jié)，有的部門說這樣做不到，有的部門說那樣我也做不到，所以就只能刪條款。我們也能看到，這么大的稅法竟然只有二十多條，其實是不太科學(xué)的，最后不斷打補丁、不斷調(diào)整也是必經(jīng)的過程。
劉偉巖：
環(huán)保稅出臺以后，大家并沒有非常強烈的反應(yīng)，我想這可能跟2018年1月1日才實施有關(guān)，有較長的時間讓大家來思考這件事情。應(yīng)該說環(huán)保稅出臺對行業(yè)各相關(guān)方面都會產(chǎn)生影響，對于民眾高度關(guān)注的工業(yè)企業(yè)來說，其企業(yè)自有處理設(shè)施必須達到排入下水道標準，才不會影響到下游的污染治理企業(yè)---污水處理廠；對于治污企業(yè)來說，同樣不能有超標行為，才能實現(xiàn)不被收稅。
雖然環(huán)保稅是從排污費平移過來的，但其稅收額度是非常大的。從水務(wù)角度來說，需要按照當量計算，第一類水污染物當量值按前五項的累加計算，第二類以及其他都是按前三項累加，應(yīng)該說超標導(dǎo)致收稅的數(shù)額非常大。比如一項COD超標，不是只扣這一項，還包括相關(guān)的SS、氮磷等好幾項，額度非常大，需要我們加強關(guān)注。
我認為這對于我們這些大型水務(wù)企業(yè)而言是好事，因為這些企業(yè)不管收不收稅都嚴格按照排放標準進行運營。當然，我們也關(guān)注給我們輸入的進水是否符合標準。環(huán)保稅出臺以后，將會強制性地、規(guī)范嚴格地執(zhí)行收稅，與原來排污費的收取差別還是很大。這種情況下，更加要求政府做好上游的監(jiān)管工作，形成互信關(guān)系。對于如何執(zhí)行，希望會盡快出臺配套細節(jié)的條文。后面會持續(xù)關(guān)注。
從出臺到執(zhí)行，中間還有那些路要走？
陳國強：
現(xiàn)在說環(huán)保稅的具體實施還早了一點，因為排污費本身都有很多不足。怎么來算超標？超標排污費按年還是按月征收？環(huán)保稅法本身是一個很粗的框架，財政部需要打很多補丁。
比如水處理設(shè)施分為兩大塊，一塊是城鎮(zhèn)污水處理，生活污水以及工廠排水，可以由城鎮(zhèn)污水處理廠來處理，原來的排污費就是說城鎮(zhèn)污水處理廠如果是達標排放的話，排污費是不用繳納；另一塊是工業(yè)污水處理廠，之前環(huán)保部給了北京市環(huán)保局一個復(fù)函，明確工業(yè)污水處理廠不屬于排污費征收管理條例里的集中處理設(shè)施。而在這次的環(huán)境保護稅法里面，給出的名詞是“集中污水處理廠”，這個“集中污水處理廠”的概念還不明確，是城市、城鎮(zhèn)還是城鄉(xiāng)？是否包括工業(yè)污水廠？后續(xù)應(yīng)該還需要有一些細則出來。
環(huán)保稅后，污水處理企業(yè)的日子將會越來越不好過。隨著人民群眾日益迫切的美好環(huán)境需求，與現(xiàn)實之間反差越來越大，環(huán)境監(jiān)管越來越嚴苛。然而，在實際操作中，很多城市污水處理廠不達標也沒有人征收排污費，為什么呢？因為這些企業(yè)一般不在環(huán)保部門的視野內(nèi)。另外，城鎮(zhèn)污水處理廠的超標其實是很難判定的，評判標準是日均值，而檢測手段是單次采樣，這就很難說清楚是否超標。所以在執(zhí)法中也是有一些困惑在里面。
另一方面，近日發(fā)布的《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理環(huán)境污染刑事案件適用法律若干問題的解釋》中，明確提出，在線監(jiān)測數(shù)據(jù)做假可構(gòu)成污染環(huán)境罪及破壞計算機信息系統(tǒng)罪，后果特別嚴重，按刑法處3年以上7年以下有期徒刑，最高可以判到15年。目前，因為單純從數(shù)據(jù)上來說，很多都是達標排放的，好像大家的減排都做得很好，實際上環(huán)境卻越來越惡化，因而檢察機關(guān)將數(shù)據(jù)造假重點提了出來，如果落實下去，對環(huán)境稅將起到明顯助力。對于行業(yè)來說，這次不僅僅是稅務(wù)問題，而是一個洗牌作用。
關(guān)于超標問題，很多地方在線監(jiān)測數(shù)據(jù)都是有瑕疵的，如果將監(jiān)測數(shù)據(jù)作為執(zhí)法依據(jù)的話，要通過計量認證。時均值、日均值、月均值，取哪個更合理？其實是要有技術(shù)判斷的。此外，我們現(xiàn)行的部分環(huán)境標準也有問題。我國很多標準都是照抄國外的，對于我國來說標準太低了。為什么？因為一個地方的環(huán)境容量有限，正常的環(huán)境標準制定應(yīng)該從環(huán)境容量及人體健康倒推，由整體環(huán)境容量、區(qū)域內(nèi)有多少企業(yè)等因素來確定排放限值。我們需要比國外制定更嚴格的污染物排放標準。而在實際中，我們總量控制的情況是，去年排五千噸，今年減到三千噸，但真正的環(huán)境容量可能只有八百噸，雖然看起來排放下降了，但環(huán)境仍然在惡化。真正的環(huán)境問題是個管理問題和規(guī)劃問題。
原來的排污費改成環(huán)保稅以后，收上來的金額可能會變大。原來排污費是?？顚Ｓ?，納入一般財政收入后，如果能保證把這些錢更多的投入到污染治理當中，需要考慮預(yù)決算的問題。財政預(yù)算研究不光是一個地方財權(quán)的問題，還涉及到社會體制和法律問題。比如有一個小地方一年的財政收入就是幾千萬，但第二年準備支出一億兩千多萬，是在負債經(jīng)營。如果某一塊不夠用，肯定會擠占其他部分的費用。因此，應(yīng)建立嚴格的預(yù)算管理制度，保障環(huán)保投入不打折扣。
劉偉巖：
目前，如果有在線數(shù)據(jù)，是根據(jù)數(shù)據(jù)來收稅的。關(guān)于在線數(shù)據(jù)，還需要做更細致的工作，給出更具體的細則。比如，在線數(shù)據(jù)是實時的，可能會出現(xiàn)數(shù)據(jù)不斷變化的情況，如何判斷這是超標還是說儀表儀器的誤差？實際上，環(huán)保稅出臺之前，各地排污費的執(zhí)行標準也是不一樣的，總體上按平均值判斷，比如2小時測一個數(shù)，將一天12個數(shù)平均后判斷，平均數(shù)不超標就算這一天沒有超標。這種做法不是法律法規(guī)層面的標準做法，只是各地環(huán)保部門自己掌握的尺度。此外，由于目前在線監(jiān)測機器不是絕對的百分之百穩(wěn)定，可能會出現(xiàn)下面的情況----大多時候出水指標在30~40mg/L，忽然出現(xiàn)一個200mg/L的數(shù)據(jù)，這時候大部分監(jiān)管人員會認為這是儀器出現(xiàn)了誤差。
我認為，我國的監(jiān)測管理還在路上，與國外的評判還是有差別的。比如國外污水廠的監(jiān)測數(shù)據(jù)如果出現(xiàn)了一次超標，相關(guān)部門暫且認定沒有超標，但如果出現(xiàn)第二次，則就算超標，需要處罰。這些做法都可以為我們提供參考。很多細節(jié)可能都需要進一步考慮，給出更細致、具體的實施步驟。
劉金濤：
環(huán)保稅的出臺到執(zhí)行之間，留了一年的時間。這一年時間其實有很多事情要做。比如：怎么確定：中國領(lǐng)域？什么叫直接向環(huán)境排放？稅務(wù)部門如何應(yīng)對這件事情？我比較關(guān)心的是稅務(wù)和環(huán)保之間的溝通協(xié)調(diào)機制，比如說稅務(wù)部門要為新的環(huán)保稅設(shè)計自己的申報系統(tǒng)，相關(guān)數(shù)據(jù)肯定也要跟環(huán)保部門溝通，還有復(fù)核機制等等。目前，還僅停留在監(jiān)督數(shù)據(jù)的真實性、準確性方面，至于怎樣把數(shù)據(jù)建立起來，讓制度成型并具體落實，就需要國務(wù)院國家稅務(wù)主管部門和環(huán)境保護部門拿出一個溝通協(xié)調(diào)機制。目前在財稅圈，都知道環(huán)保稅是一件大事，但因為申報系統(tǒng)及配套政策沒出來，影響還沒有真正出現(xiàn)，所以大家關(guān)注的不多。我覺得在未來執(zhí)法的時候會出現(xiàn)很大的變化，征稅金額會較大。到時候，還可能訴訟會比較多，對環(huán)保部、稅務(wù)局甚至法院的影響都比較大。對律師及稅務(wù)師等行業(yè)可能會帶來一些機會，具體如何，我們還要邊走邊看。
原來收取排污費后，地方拿90%，中央拿到10%，據(jù)說現(xiàn)在國家要把那10%全部給地方，再加上營改增之后，地稅部門業(yè)務(wù)大規(guī)模減少，因而將環(huán)保稅交給地稅部門負責(zé)的可能性比較大。這就涉及到地方稅務(wù)部門和環(huán)保部門之間的一個溝通協(xié)調(diào)機制，稅務(wù)部門給環(huán)保部門做培訓(xùn)，環(huán)保部門給稅務(wù)部門做培訓(xùn)，相互解決問題。我比較擔心的是，初期操作的時候，整個體制或者整個機制還不成熟的時候，可能會出現(xiàn)大規(guī)模的問題，在某種程度可能出現(xiàn)沖突。但沖突出來，才有可能把機制完善調(diào)整，這是必須邁的一道檻。
關(guān)于收上來的錢怎么使用，財政部也在思考。因為我們的政府管理服務(wù)將更多地用市場的手段來解決，所以以后專項采購支付可能會越來越多，更多的會從產(chǎn)業(yè)上面進行調(diào)配。
對上述三位的政策評議，谷林將其主要歸納為四點：1、環(huán)保稅從費到稅，由柔性、灰色邁向剛性、陽光，是一個重要的進步；2、從執(zhí)行的層面，目前的環(huán)保稅法后續(xù)應(yīng)該也需要出臺更多的細則。3、環(huán)保稅后，排污監(jiān)管會更嚴格，對政府的上游監(jiān)管要求跟高。對于好的污水治理企業(yè)來說將會獲得更多機會；4、環(huán)保稅將助力對數(shù)據(jù)作假的打擊。從這點來說，環(huán)保稅開征，對行業(yè)不僅是稅務(wù)影響，更有洗牌作用，環(huán)保監(jiān)測市場會迎來利好。谷林認為，相比“排污費”，環(huán)保稅法以“法”的形式明確表達了國家對“污染者付費”的肯定，及治污決心，對環(huán)境產(chǎn)業(yè)市場化發(fā)展應(yīng)該有正向作用。
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